W sytuacji, gdy polski obywatel wykonuje pracę za granicą, zobowiązany jest on do rozliczania podatku w kraju źródła i kraju rezydencji. Możliwe jest także uzyskanie zwrotu podatku zagranicznego. W artykule przedstawiamy podstawowe kwestie związane z właściwym rozliczeniem opodatkowania w przypadku pracy za granicą i zastosowaniem ulgi abolicyjnej. Zapraszamy do lektury.
Unikanie podwójnego opodatkowania
To, w jaki sposób rozliczać podatek od dochodów uzyskanych za granicą zależeć będzie od obowiązującej między krajami metody unikania podwójnego opodatkowania. Na tym gruncie wyróżnia się dwie: metodę wyłączenia z progresją oraz metodę proporcjonalnego odliczenia. W przypadku pierwszej z nich dochód osiągnięty w kraju źródła (za granicą) podlega zwolnieniu od podatku w kraju rezydencji (Polsce). Może on być wzięty pod uwagę jedynie przy obliczaniu stawki podatku mającej zastosowanie do innego dochodu osiągniętego w kraju rezydencji. Zwolnieniu w takiej sytuacji podlega również zwrot zagranicznego podatku i nie musi być wykazywany w polskim zeznaniu podatkowym.
Metoda proporcjonalnego odliczenia polega natomiast na tym, że rezydent podatkowy płaci podatek zarówno w kraju źródła dochodu (za granicą), jak i w kraju zamieszkania (Polsce). W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania od podatku zapłaconego w kraju rezydencji można odliczyć podatek zapłacony za granicą. Oznacza to, że jeśli polski podatnik odliczył zagraniczny podatek, to otrzymany zwrot podatku z zagranicy musi zostać rozliczony w polskim urzędzie skarbowym. Jest to zgodne z art. 45 ust. 3a ustawy PIT, według którego podatnik dokonujący odliczeń od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub podatku otrzymał zwrot odliczonych kwot, musi wykazać je w zeznaniu podatkowym za rok, w którym ten zwrot otrzymał.
Rozliczanie podatku z zagranicy
Jak wynika z powyższego omówienia, metoda wyłączenia progresją jest dla podatnika korzystniejsza niż metoda proporcjonalnego odliczenia. Ulga abolicyjna polegająca na zwolnieniu od podatku różnicy powstającej między rozliczeniem jedną metodą a drugą została wprowadzona w celu jej zniwelowania. Pamiętać jednak należy, uldze tej nie podlega zwrot zagranicznego podatku, a jedynie wypracowany dochód i nie można jej zastosować przy rozliczaniu zwrotu podatku zagranicznego. Zmieniające się przepisy w zakresie opodatkowania mogą sprawić problem podczas rozliczania, dlatego warto skorzystać z usług profesjonalnej firmy takiej jak Biuro Rachunkowe. Zwrot podatku z zagranicy Beata Zdunek. Pomoc wykwalifikowanej księgowej może być niezbędna, zwłaszcza gdy rok podatkowy w Polsce nie pokrywa się z rokiem podatkowym w kraju uzyskiwania dochodu, co może powodować pewne wątpliwości.
Może zdarzyć się bowiem tak, że zwrot zagranicznego podatku nastąpi w innym roku podatkowym niż ten, w którym podatnik rozliczył w Polsce dochód z pracy zagranicznej. Ustawa o PIT wskazuje jednak jasno, że zwrot podatku z zagranicy należy wykazać w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym podatnik zwrot rzeczywiście otrzymał. Nie ma więc potrzeby korygowania już złożonego zeznania podatkowego.