Działalność rolnicza podlega konkretnym zasadom rozliczenia podatku VAT. Przepisy je określające regulowane są przez ustawę o podatku od towarów i usług. Zgodnie z nimi każdy rolnik może skorzystać ze zwolnienia z podatku lub podlegać ogólnym zasadom jego rozliczania. W poniższym artykule przedstawimy różnice między tymi możliwościami i omówimy, kiedy korzystna jest druga z nich.
Rolnik ryczałtowy a rozliczenie na zasadach ogólnych
Rolnik ryczałtowy to ten, który dokonuje dostawy własnych produktów rolnych lub świadczy usługi, korzystając przy tym ze zwolnienia od podatku. Wówczas nie musi być zarejestrowany jako czynny podatnik w urzędzie skarbowym. Dodatkowo zwolniony jest z obowiązku wystawiania faktur za usługi, które wykonuje i za sprzedane towary. Nie musi więc prowadzić żadnych ewidencji z tym związanych. To nabywca jego produktów dostarcza fakturę VAT-RR, która dokumentuje transakcję. W przypadku tej formy obciążenie formalne rolnika jest minimalne.
Możliwa jest jednak rezygnacja z rozliczenia ryczałtowego na rzecz rozliczania się na zasadach ogólnych. Rolnik dokonuje tego, rejestrując się jako czynny podatnik w urzędzie skarbowym. Tym samym zobowiązuje się do wystawiania faktur za sprzedaż towarów i wykonywanie usług. Naliczany zostaje za nie odpowiedni podatek. Musi również rozpocząć prowadzenie ewidencji swoich finansów, bo zobowiązany jest do składania deklaracji podatkowych w urzędzie skarbowym. Ma prawo do odliczenia podatku VAT na podstawie faktur, które potwierdzają dokonane zakupy niezbędne do prowadzenia działalności rolniczej. Po pomoc w rozliczeniach może zgłosić się do biura rachunkowego, jednym z nich jest toruńska Kancelaria Podatkowa OPTIMA. Zajmuje się ona prowadzeniem usług księgowych dla osób prowadzących gospodarstwa rolne.
Kiedy korzystne jest rozliczanie się na zasadach ogólnych?
Decyzja o opodatkowaniu swoich usług VAT-em jest korzystna dla rolnika wtedy, kiedy chce on zainwestować w rozwój swojego gospodarstwa. Opłacalność tego działania można obliczyć, odejmując sumę podatku naliczonego ze sprzedaży od sumy podatku za zakupy. Mogą to być między innymi części do ciągnika, usługa transportowa, koszty nawozu lub paliwa. Wynik pokazujący, że rolnik dostanie zwrot podatku w związku z poniesionymi kosztami wskazuje, że bycie czynnym podatnikiem jest dla niego opłacalne.
Inaczej będzie w przypadku osiągania dużych przychodów przy małym nakładzie finansowym. Rolnik przy rozliczeniach podatku VAT powinien pamiętać, że odliczeniu podlegają tylko towary, które służą prowadzeniu gospodarstwa rolnego. Są to wydatki związane z rozwojem działalności, ale także niezbędne do jej prowadzenia materiały biurowe, remontowe lub opłaty za media. Ze względu na tak duże znaczenie kosztów działalności i wysokości korzyści finansowych z niej płynących każdy rolnik powinien dokładnie przeanalizować decyzję o rozliczaniu się na zasadach ogólnych.